ПДВойные стандарты

– Почему, когда я ввожу товар в страну, то сразу плачу налог на добавленную стоимость, а когда вывожу, то должен месяцами напрасно ждать возмещения, – руководитель одной из черниговских фирм-экспортёров не скрывает эмоций.

Действительно, сумма невозвращенного государством предпринимателям НДС в прошлом году достигла 12 миллиардов гривен. В этом году получить возмещение стало ещё сложнее.

«Кризис» — говорят во властных кабинетах — «Нет денег». Так в чём, в действительности, корень проблемы — в неэффективности самого налога, недостатке средств или в отношении тех, кто его собирает?

Постановочные вопросы

То, что нынешний год по темпам возмещения НДС экспортёрам будет намного хуже, чем 2008-й стало понятно ещё в его начале. Тогда руководитель правительства на одном из совещаний заявила: налог на добавленную стоимость своевременно будет возвращаться только при условии, что предприятия за счёт его возвращения будут гасить долги по заработной плате.

Другим, негласным, аргументом в интересах ухудшения ситуации с возвращением НДС стала проблема наполнения бюджета. Из-за кризиса внутреннее производство упало, экспорт уменьшился — дошло до того, что недополученные бюджетом средства просто заимствуются у Национального банка на условиях беспроцентного кредита. Кто в такой ситуации примет решение отдать свыше 36 миллиардов гривен, запланированных в Госбюджете-2009 на возвращение налога на добавленную стоимость?

Вообще, проблема возмещения НДС в Украине возникла не сегодня. И, даже, не вчера. Она накапливалась годами. А отсутствие прозрачного и системного механизма возвращения налога умножено на коррумпированность его администрирования просто делали эту проблему с каждым годом ещё более запущенной.

На сегодня предприниматели настолько не верят в возможность паритетных отношений с государством, что иногда готовы просто пойти и забрать своё. Конечно, не с веткой оливы в руках.

Теория и история

Как трактуют энциклопедии, налог на добавленную стоимость является непрямым налогом, которым облагается взнос предприятия в рыночную стоимость выработанного им товара или услуги. Впервые НДС был введен во Франции в конце 50-х годов XX века.

Внедрение НДС было обусловлено необходимостью совершенствования налога с обращения и налога с продажи, которые были распространены до этого. Действительно, налог на добавленную стоимость, считают эксперты, позволяет предотвратить “налог на налог”, то есть многоразовому налогообложению одних и тех же производственных затрат во время продажи промежуточных продуктов на длинном пути от производителя к потребителю. По правилам, после продажи товара или услуги конечному потребителю НДС продавцу возвращается.

На сегодня налог на добавленную стоимость взымается больше, чем в 130 странах мира, его размер колеблется от 5 до 28 процентов. Из развитых стран НДС отсутствует в США и Австралии, где вместо него действует налог с продажи по ставке от 2 до 11 процентов.

В Украине НДС было введено в 1992 году по инициативе тогдашнего министра финансов Виктора Пинзеныка. Ставка – 20%.

До введения налога на добавленную стоимость в стране действовал налог с обращения, который равнялся 5%. Для государства этот налог является наибольшим источником пополнения бюджета. Из почти 240 миллиардов гривен доходов Госбюджета-2009 поступления от НДС будут составлять 131,4 миллиард гривен.

Махинации с НДС

“Налог на добавленную стоимость вообще не нужен, поскольку от него никто не выигрывает — ни государство, ни, тем более, предприниматель, — считает генеральный директор черниговской фирмы-экспортёра “Дедал” Пётр Невойт. — Разве что те, кто занимаются махинациями”.

Действительно, как свидетельствует многолетний опыт, внедрение НДС в Украине открыло широкое поле для злоупотреблений.

Во-первых, со стороны чиновников. Отсутствие системы автоматического возмещения налога порождает коррупцию: дашь взятку — возместят быстрее, не дашь — жди.

Существует много схем, говорят очевидцы, одна из них выглядит так. Фирма, которая ожидает возмещения, после переговоров с администраторами налога пишет официальное письмо, что готова пожертвовать, скажем, треть своего налогового кредита какому-то фонду или ассоциации. После этого в банк поступает платёжный документ от фирмы на сумму пожертвования и только потом осуществляется возмещение.

Во-вторых, возмещение НДС привлекает махинаторов. Уже, даже, рядовые граждане слышали о так называемых фирмах-фантомах и конвертационных центрах, которые создаются с целью заработка на этом налоге.

Допустим, снимается художественный фильм в Одессе, а затем продаётся в Венгрию, скажем, за 10 миллионов гривен. И фирма-продавец в качестве возмещения получает немного меньше 2-х миллионов. На самом же деле, никакой фильм не снимался, а по получении НДС фирма-фантом исчезает.

По мнению руководителя ООО “Дедал” решением вышеприведённых проблем было бы возвращение к налогу с  обращения. Для того, чтобы бюджет получил приблизительно такие же поступления, как и от НДС, ставка налога с обращения должна равняться всего 1-2%.

Больше всего страдают экспортёры

Но главный аргумент предпринимателей против НДС — это невозможность своевременно получить возмещение. Причем, тем, кто работает лишь на внутреннем рынке, ещё ничего — они возвращают налог на добавленную стоимость путём взаимозачёта (не доплачивают государству другие налоги на сумму долга по НДС).

А вот экспортёрам реально трудно. Уже прошла половина 2009 года, а ООО “Дедал” ещё не возмещено НДС за прошлый год. Больше полумиллиона гривен с 2008 года государство должно черниговскому ОАО “Будмаш”, ООО ПВКФ “Сияние”. А один из наибольших производителей в Европе обойной продукции — ОАО “Корюковская фабрика технических бумаг” вообще из-за невозвращения теряет миллионные суммы. Таких предприятий на Черниговщине десятки и, даже, сотни, а в Украине — вообще тысячи.

«Налог на добавленную стоимость нам не возмещается уже больше года, хотя мы ежемесячно осуществляем экспортные операции, — говорит директор черниговской фирмы “Джи-Ен-Элл” Людмила Логинова. — Мы делали запросы в городские, областные налоговые органы и теперь вынуждены были обратиться в Государственную налоговую администрацию Украины. Ожидаем ответ.

Весы должны быть уравновешенными. Если я должен платить налог на прибыль, то меня никто не спрашивает, где я возьму деньги, чтобы заплатить его в срок. А если не заплачу, то получу санкции. При этом, штрафные санкции относительно государства за задержку возвращения НДС были изъяты из соответствующего закона. Мало того, что оборотные средства предприятий зависают в бюджете на годы, мы еще должны ежеквартально платить из этих еще невозмещенных сумм налог на прибыль — 25%.

Думаю, со временем это может привести к закрытию многих предприятий-экспортеров. Во всяком случае, мы в своем обращении к ДПА Украины предупредили, что все 53 работника нашего предприятия могут быть освобождены в связи со сложными финансовыми обстоятельствами».

Вместо эпилога

“Сегодня в области есть предприятия, которые получают возмещение, есть предприятия, которые плохо получают возмещение и есть такие, которые не получают возмещения совсем” — говорит мой собеседник, который знает ситуацию с НДС не по слухам.

“А от чего это зависит?”— уточняю информацию.

Он невесело улыбается и продолжает: “Если во времена Кучмы действовал хотя бы не закон, а понятие, и НДС как-то возвращалось, то в последние годы началось полное своеволие, хаос. И возмещение зависит лишь от договоренностей. К документам налоговых органов, которые подчинены правительству, не допускаются СБУ и прокуратура, которые являются сферой влияния президента. Поэтому полёт для “деятельности” там большое. Я точно знаю, что некоторые большие местные предприятия никогда не вернут себе НДС, потому что в своё время не договорились. Мне лично налог на добавленную стоимость возвращают. Именно поэтому что-то говорить на эту тему для публикации считаю некорректным”.

Понятно, что после вышеприведённых слов говорить о теоретических аспектах совершенствования НДС можно лишь при условии полного и безоговорочного изменения власти. И если такое случится, то налог на добавленную стоимость, который, по мнению большинства экспертов и предпринимателей, сам по себе является нормальным и экономически обоснованным, можно просто усовершенствовать.

Во-первых, необходимо ввести систему автоматического возмещения, в результате которого заявитель на возвращение НДС получал бы соответствующие средства в течение месяца через казначейство (это сделает невозможным так называемый “человеческий фактор”).

Во-вторых, внедрить кассовый метод ведения налогового учета, когда выплата НДС происходит не по факту отгрузки, а после уплаты за товар, работу или услугу. Но параллельно ввести ндс-счета (это, по замыслу, сделает невозможными махинации). В-третьих, и этот вопрос компромисса между государством и бизнесом, снизить на несколько процентов ставку НДС (это уменьшит давление на предпринимателя).

Попытки реформировать отечественную систему налогообложения уже имели место несколько лет тому назад. Тогда они не завершились успехом по тем же причинам, которые мешают возмещать НДС сегодня. Но наработки остались. Ждут лучших времен.

Игорь Кузьменко, «Сиверские партнёры»