Актуальные вопросы по погашению налогового долга налогоплательщиками

На днях в ГНИ в г.Чернигове состоялся очередной сеанс телефонной связи «горячая линия», посвященный актуальным вопросом погашения налогового долга. Предлагаем вашему вниманию вопросы налогоплательщиков и ответы на них.

 Вопрос 1: Может ли быть временно отказано руководителю субъекта ведения хозяйства в выезде за границу в случае наличия налогового долга ?

         Ответ:Порядок осуществления права граждан Украины на выезд из Украины и въезд в Украину, порядок оформления документов для зарубежных поездок, случаи временного ограничения права граждан на выезд из Украины, порядок решения споров в этой сфере регулируется Законом  Украины от 21 января 1994 г. № 3857-ХІІ "О порядке выезда из Украины и въезда в Украину граждан Украины". Положениями ст. 6 Закона установлено, что гражданину Украины может быть временно отказано в выдаче паспорта, или гражданину Украины, который имеет паспорт, может быть временно отказано в выезде за границу, в частности если он уклоняется от выполнения обязательств, положенных на него судебным решением, - до выполнения обязательства (п. 5); если относительно него подан гражданский иск в суд - до окончания производства по делу (п. 8).

         Принудительное выполнение решений судов в Украине полагается на государственную исполнительную службу. Условия и порядок выполнения решений судов и других органов (должностных лиц), что в соответствии с законом подлежат принудительному выполнению в случае невыполнения их в добровольном порядке, определены Законом Украины от 21 апреля 1999 г. № 606-ХІV "Об исполнительном производстве". Им закреплено право государственного исполнителя, в случае уклонения должника от выполнения обязательств, положенных на него решением, обращаться в суд за установлением временного ограничения в праве выезда должника за пределы Украины.

         Вопрос о временном ограничении в праве выезда за пределы Украины решается судом по правилам гражданского судопроизводства в порядке, предусмотренном ст. 377-1 ЦПК, и по предоставлению государственного исполнителя на основании п. 18 ст. 11 Закона Украины "Об исполнительном производстве" в связи с уклонением должника от выполнения судебного решения или решения другого органа, который находится на выполнении (п. 5 ч. 1 ст. 6 Закона Украины "О порядке выезда из Украины и въезда в Украину граждан Украины").

         То есть, гражданину Украины может быть установлено временное ограничение в праве выезда за пределы Украины до выполнения обязательства по решению по делам о взыскании в интересах государства налогового долга при наличии соответствующего решения суда.

         Вопрос 2: Как удостовериться, что бизнес - партнер не является должником?

         Ответ: Оценить налоговые риски деятельности с партнером по бизнесу, который возможно является банкротом или отсутствует по определенному в учредительных документах адресу поможет сервис Государственной фискальной службы Украины «Узнай больше о своем бизнесе-партнере»(http://sfs. gov. ua/businesspartner).

         Для того, чтобы проверить надежность делового партнера достаточно знать его код ЕДРПОУ или же точное его название, ввести известную информацию в одно из полей и система осуществляет поиск по ряду баз данных, доступных для публичного использования и сообщает результаты поиска.

         Обновление информации на сайте относительно наличия задолженности происходит ежедневно, кроме выходных и праздничных дней, после проведения расчетов сводных показателей в центральной базе данных по результатам предыдущего банковского дня.

         Детальнее ознакомиться с функциональными возможностями  сервиса   «Узнай больше о своем бизнесе-партнере» и  воспользоваться им можно как на веб-портале ГФС Украины (www. sfs. gov. ua), так и на суб-сайти  ГУ ГФС в Черниговской области (www. ch. sfs. gov. ua).

         Вопрос 3: Является ли правомерным изъятие налоговиками наличности из кассы должника в счет погашения его налогового долга?

         Ответ: В соответствии со ст.95 Налогового кодекса Украины контролирующий орган осуществляет за налогоплательщика и в интересах государства мероприятия по погашению налогового долга такого налогоплательщика путем взыскания средств, которые находятся в его собственности, а в случае их недостаточности  - путем продажи имущества такого налогоплательщика, которое находится в налоговом залоге.

         Взыскание средств и продажа имущества налогоплательщика осуществляются не раньше чем через 60 календарных дней со дня посылания такому плательщику налогового требования.

         Контролирующий орган на основании решения суда осуществляет взыскание средств в счет  наличности, которая принадлежит такому налогоплательщику. Взыскание наличных средств осуществляется в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины (п. 95. 4 ст. 95 Кодекса). Порядок взыскания наличности, которая принадлежит налогоплательщику, в счет погашения его налогового долга, утвержден постановлением  КМУ от 29. 12. 2010г. №1244.

         Вопрос 4: Может ли быть погашен налоговый долг юридического лица, которое ликвидируется, за счет имущества  ее основателей в случае недостаточности имущества такого лица?

         Ответ: В соответствии с п. 97. 3 ст. 97 Налогового кодекса в случае, если в результате ликвидации налогоплательщика часть его денежных обязательств или налогового долга остается непогашенной в связи с недостаточностью имущества, такая часть погашается за счет имущества основателей или участников такого предприятия, если они несут полную или дополнительную ответственность по обязательствам налогоплательщика по закону, в пределах полной или дополнительной ответственности, а в случае ликвидации филиала, отделения или другого отделенного подраздела юридического лица – за счет юридического лица независимо от того, есть ли оно плательщиком налога, относительно которого возникло денежное обязательство или возник налоговый долг такого филиала, отделения, другого отделенного подраздела.

        Вопрос 5: При каких условиях контролирующий орган имеет право осуществить погашение налогового долга путем продажи имущества налогоплательщика, которое находится в налоговом залоге?

         Ответ: Погашение налогового долга налогоплательщика осуществляется на основании решения суда относительно предоставления разрешению на погашение всей суммы налогового долга за счет имущества налогоплательщика, что находится в налоговом залоге и принятого на его основании решения контролирующего органа путем продажи имущества налогоплательщика на публичных торгах и/или торговыми организациями в порядке, определенном п. п. 95. 7 - 95. 21 ст. 95 Кодекса.

         Вопрос 6: Подлежит ли списанию сумма недоимки из единого взноса, если минул срок исковой давности (1095 дней от дня возникновения)?

         Ответ: В соответствии с ч. 7 ст. 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» сумма недоимки не подлежит списанию, в частности в случае заключения с плательщиком единого взноса мирового соглашения в соответствии с требованиями Закона Украины "О возобновлении платежеспособности должника или признании его банкротом, "кроме случаев полной ликвидации юридического лица или смерти физического лица, признания его безвести пропавшим, недееспособным, объявленным умершим и отсутствия лиц, которые в соответствии с данным Законом несут обязательства по уплате единого взноса.