Інтернет-конференція із заступником голови ДПА в Чернігівській області

На сайті "Високий Вал" відбулась інтернет-конференція із заступником голови Державної податкової адміністрації в Чернігівській області Петром Ничипоровичем Жабинцем. Він відповідав на запитання щодо декларування доходів громадянами.

Громадяни, які минулого року одержували доходи, але не сплатили з них податок з доходів фізичних осіб, мають завітати до податкової інспекції і до 1 квітня подати декларації.

Але декларування – це не лише сплата податку, але й обов'язок держави повернути громадянам частину вже сплаченого податку, тобто реалізувати право на податковий кредит.

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Доброго дня, шановні громадяни! Сьогоднішня тема дуже актуальна, адже компанія декларування завершуєтся 31 березня. Дякую за активність і ті запитання, які вже надійшли. Сподіваюся, що година спілкування буде цікавою і корисною - і для всіх учасників конференції, і для податкової служби.

Влада: Я получила наследство от отца. Нужно ли мне декларировать эти доходы?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Зазначений доход Вам декларувати не потрібно, оскільки обов’язок з подання декларації вважається виконаний фізичними особами-платниками податку, які одержали дохід у вигляді спадщини (подарунку), який згідно із Законом №889 оподатковується за нульовою ставкою, тобто з яких не передбачено сплату податку, за умови відсутності інших підстав для виконання такого обов’язку (розпорядження Кабінету Міністрів України від 26.03.2008р. №527-р „Питання декларування фізичними особами майнового стану та доходів).

Олександр;): Цікаво почути Вашу позицію стосовно оподаткування внесення до статутного капіталу майна, зважаючи на доручення Комітету Верховної Ради з питань податкової та митної політики від 08.10.2009г. № 04-27/917, в якому зазначено, що така операція "... не является доходом согласно нормам пункта 1.2 статьи 1 Закона и не относится к операциям по купле-продаже имущества в соответствии с нормами статей 11 и 12 Закона N 889"? Чи готуватися платникам податків до чергових судових тягонин?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: На виконання доручення Комітету Верховної Ради України з питань податкової та митної політики від 08.10.2009 р. N 04-27/917 роз’яснення від 12.10.2009 р. N 22292/7/17-0717 в якому зазначено, що згідно з прямими нормами Закону N 889 вклад (внесок) фізичної особи у вигляді майна (що знаходиться у власності такої особи) до статутного фонду юридичної особи - резидента є придбанням такою фізичною особою права власності на частку (пай) у статутному фонді такої юридичної особи, тобто є витратами, понесеними у зв'язку із придбанням інвестиційного активу.

Людмила: Отримала квартиру від підприємства, приватизувала.Потрібно заповнювати декларацію?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Законом України від 22 травня 2003 р. про податок з доходів фізичних осіб визначено, що доходом фізичної особи - платника податку є сума будь-яких коштів, майна, інших активів, що мають вартість отриманих платником у власність протягом звітного року з різних джерел як на території України, так і за її межами. До такого доходу відносяться і додаткові блага, зокерма матеріальні ціності, послуги, інші види доходу, які надаються платнику податку його працедавцем, ящко такий дохід не є заробітною платою чи виплатою за цивільно-правовими договорами, укладеними з таким платником. Перелік доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного доходу наведено у п.4.3 ст. 4 закону № 889. У переліку пп.4.3.3 п.4.3 ст. 4 Закону № 889 йдеться про те, що не включається до складу загального місячного доходу лише вартість житла, яке передається платнику податку у власність із державної або комунальної власності безоплатно або із знижкою відповідно до закону. Якщо квартира була передана платнику у власність за інших підстав, то вартість такої квартири розглядається як додаткове благо з наступним оподаткуванням.

Анюта: Ми з чоловіком розлучені, дитина проживає зі мною. За навчання нашого сина платить колишній чоловік (його батько). Чи має право батько на податковий кредит?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Відповідно до пп.5.3.3 п.5.3 ст.5 Закону №889 до податкового кредиту може бути включена сума коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сім'ї першого ступеня споріднення.
Членами сім'ї фізичної особи першого ступеня споріднення з згідно з цим Законом вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. При цьому Закон не робить ніяких застережень щодо обов’язкового спільного проживання членів сім’ї.
Таким чином, якщо у Вашому випадку батько не позбавлений батьківських прав та його дитина не всиновлена іншим платником податку (наприклад, новим чоловіком колишньої дружини), то згідно з нормами цивільного законодавства та відповідно до Закону №889 такий батько має право на нарахування податкового кредиту, сплаченого за навчання цієї дитини.

Лена: Я стаю засновником підприємства. Процедурою державної реєстрації не передбачено подання мною декларації. Згідно якого нормативно акта податківці вимагають у мене подати декларацію? Чи можу я не подавати таку декларацію?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: У цього випадку податкові органи керуються нормами Цивільного кодексу України 18, 19 статтями закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" № 889.

Александр: Мой 12-летний сын получил в наследство квартиру от бабушки. Нужно ли подавать декларацию? Кто должен ее подать?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Оскільки ст.13 закону "Про податок з доходів фізичних осіб" передбачено сплату податку при отриманні спадщини членами сім'ї, які не відносяться до першого ступеня споріднення та враховуючи, що ваш син є неповнолітнім, відповідальність щодо подання декларацій та сплаті податку за неповнолітніх дітей покладається на батьків.

Serg: Чи може батько дитини отримати податковий кредит, якщо навчання оплачувала мати і квитанції оформлені на її ім’я ?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: В даному випадку батько не може скористатися правом на податковий кредит.
До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат. Тобто в квитанціях на оплату навчання має бути зазначено прізвище, ім’я, по батькові саме того платника податку, який претендує на податковий кредит.
З огляду на наведене, якщо в квитанціях на оплату навчання зазначено іншу особу (не батька), то претендувати на отримання податкового кредиту щодо навчання дитини батько не може.

Petruc: Чи можна сплату вартості навчання, при отриманні податкового кредиту, підтверджувати довідкою ВУЗу, а не квитанціями?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Ні, не можна. Оскільки відповідно до пп. 5.2.1. п.5.2 ст.5 Закону №889 до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат, тобто платіжними документами.
Оскільки довідка ВУЗу про те, що на рахунок цього навчального закладу надійшли кошти за навчання певного студента, не є платіжним документом, тому право на нарахування податкового кредиту слід підтверджувати виключно зазначеними Законом платіжними документами.

Юля: Працюю у сфері побутового обслуговування, сплачую єдиний податок. Навчаюсь заочно у ВУЗі. Чи маю право на податковий кредит?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Такого права Ви не маєте, оскільки фізичні особи-суб’єкти підприємницької діяльності та особи, які займаються незалежною професійною діяльністю (самозайняті особи) не мають права на нарахування податкового кредиту по податку з доходів фізичних осіб щодо свого річного оподатковуваного доходу, одержаного у межах провадження їх діяльності, тому що такий дохід не є заробітною платою.

Ira: По радио услышала, что при выезде на ПМЖ нужно подать декларацию о доходах. Куда и в какие сроки?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Декларація подається до органу державної податкової служби за місцем податкової адреси платника податку (реєстрації за паспортом) або місцем переважного проживання громадянина. Подати річну декларацію платником податку - резидентом, який виїжджає за кордон на постійне місце проживання, необхідно не пізніше закінчення 60 календарного дня, що передує такому виїзду.

111: Объясните, кто занимается налогом на проценты по депозитам. Это банки делают или надо самостоятельно декларировать? И на основании какого документа определяется такой "доход"?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Такого податку не існує. Ви напевно мали на увазі оподаткування доходу у вигляді процентів на депозитний рахунок? На сьогоднішній день такий вид доходу не оподатковується. Згідно з п.п 22.1.4. Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» норма щодо включення до загального місячного оподатковуваного доходу доходів у вигляді процентів на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок (у тому числі картковий рахунок), вклад до небанківських фінансових установ набирає чинності з 1 січня 2013 року.

Люся: Я получила денежный перевод от сына из Италии. Нужно ли мне декларировать эту сумму?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Так, необхідно. Дохід, відмінний від доходу з джерелом його походження з території України, є іноземним. Об'єктом оподаткування резидента є іноземні доходи. Тому в випадках, якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку - їх отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію.

Тетяна: Доброго дня. Громадянка отримала в спадщину квартиру. Чи повинна вона сплачувати податок з доходів фізичних осіб і в якому розмірі? Чи повинна подавати Декларацію? Яка відповідальність передбачена у разі її неподання?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Особами, відповідальними за сплату податку з доходів фізичних осіб до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину. Також на них покладено обов’язок включити вартість спадщини до складу загального річного доходу та відобразити її у річній податковій декларації про майновий стан і доходи. Але необхідно враховувати норму Закону № 889, якою встановлено різні ставки оподаткування доходів, отриманих у спадщину залежно від родинних стосунків.
Законом № 889 визначено, що членами сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення вважаються її батьки та батьки її чоловіка або дружини, її чоловік або дружина, діти як такої фізичної особи, так і її чоловіка або дружини, у тому числі усиновлені ними діти. Інші члени сім’ї фізичної особи вважаються такими, що мають другий ступінь споріднення.
При отриманні спадщини спадкоємцями, які є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, об’єкти спадщини оподатковуються за нульовою ставкою податку до будь-якого об’єкта спадщини;
-при отриманні спадщини спадкоємцями, які не є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня споріднення, — за ставкою 5% до будь-якого об’єкта спадщини;
-при отриманні спадщини будь-яким спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента — за ставкою 15% до будь-якого об’єкта спадщини.
-при одержанні об’єктів спадщини таких як нерухоме, рухоме майно та кошти, фізичними особами, які є інвалідами І групи, дітьми-сиротами, дітьми, позбавленими батьківського піклування, буде застосовуватися нульова ставка оподаткування до вартості такої власності незалежно від ступеня споріднення спадкоємця і спадкодавця;
-у разі отримання будь-яких об’єктів спадщини нерезидентами, незалежно від ступеня споріднення із спадкодавцем, застосовується ставка 30% до вартості такої спадщини.
Подання декларації про доходи для спадкоємців є обов’язком, а не добровільним вчинком. Але подавати її повинні лише ті особи, які мають сплатити податок з доходів фізичних осіб з отриманої спадщини.
Фізичні особи — платники податку, які одержали дохід у вигляді спадщини, який оподатковується за нульовою ставкою, не повинні подавати декларацію про доходи, але за умови відсутності інших підстав для подання такої декларації.
Відповідно до ст.1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення за неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов'язкову форму обліку, - тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Халтурщик: А яка мінімальна сума доходів яку вже необхідно декларувати? Наприклад, податками з "офіційної" зарплати займається роботодавець і декларувати нічого не треба. А як з додатковими заробітками і яка їх неоподатковувана сума за рік?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Відповідно до Закону України від 22.05.2003 року № 889-IV «Про податок з доходів фізичних осіб» обов’язок подання декларації виникає у разі:
- отримання окремих видів доходів, з яких при їх нарахуванні чи виплаті податок не утримувався (наприклад, доходи від продажу інвестиційних активів, у вигляді спадщини, цільової благодійної допомоги на деякі види, виграшу в азартні ігри та інші );
- отримання доходів від осіб, які не мають статусу податкових агентів (наприклад, дохід від надання нерухомості в оренду фізичній особі, тобто якщо орендар є фізичною особою, подарунки від фізичних осіб, а також допомога від благодійника - фізичної особи тощо);
- отримання іноземних доходів.
Декларація подається до державної податкової інспекції за місцем проживання до 1 квітня 2010 року, незалежно від розміру отриманого доходу.

inna: Рік тому закрили ПП(довідка 22-ОПП), але прокуратура подала позов в суд про те, що маю заборгованість. Скажіть яка заборгованість, коли провели перевірку податкова і видали довідку?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Для вирішення порушеного Вами питання по суті, радимо звернутись до прокуратури, як ініціатора такого позову.

Олена: Наш син навчається і одночасно працює. Чи маємо право ми, батьки, на податковий кредит?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Батьки студента, який працює і одержує зарплату, не мають права на податковий кредит. Оскільки студент одержує зарплату, то він є платником податку з доходів фізичних осіб і має право сам подати декларацію з метою одержання податкового кредиту на навчання в межах одержаної ним протягом звітного податкового року (2009 р.) зарплати.

Ольга Іванівна: Договір на навчання сина оформлено на батька, а квитанції на оплату - на студента, який не працює. Чи має право батько на податковий кредит?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Так, при умові що у якості підтверджуючих документів він пред'явить квитанції на оплату навчання згідно з укладеним договором, оформлені на ім'я дитини-студента, який не має самостійних джерел доходу.

Олександр: Вже четвертий рік сплачую іпотечний кредит в іноземній валюті, але права на податковий кредит в мене не було. А як в цьому році?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Одним із цьогорічних нововведень є те, що прийнятим 23.06.2009 року Верховною Радою України Законом №1533-УІ „Про внесення змін до деяких законів України з метою подолання негативних наслідків фінансової кризи” законодавчо підтверджено право платника податку на податковий кредит за процентами, сплаченими банку за користування іпотечним житловим кредитом, в іноземній валюті.
Отже, платники податку з доходів фізичних осіб мають право включити до складу податкового кредиту частину суми процентів, сплачених за іпотечним житловим кредитом, виданим та повернутим в іноземній валюті.

Наталья: Чому при проведенні розрахунку сум податку, які підлягають поверненню платнику податку у зв’язку з реалізацією ним права на податковий кредит, застосовується нарахована заробітна плата, а не зарплата, що залишається після відрахування з неї внесків до соціальних фондів?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Норма щодо зменшення суми нарахованої заробітної плати на суми відрахувань до соціальних фондів та пенсійного фонду України передбачена п.3.5. ст. 3 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб". Вона застосовується виключно при визначенні обєкту оподаткуваня податком з доходів фізичних осіб під час виплати заробітної плати. Водночас порядок надання податкового кредиту регламентується іншою нормою, а саме передбаченою в ст.5 цього закону. Тобто законодавством установлені норми щодо оподаткування заробітної плати та нарахування податкового кредиту, які не пов'язані між собою. Таким чином виходячи з норм закону податковий кредит - це сума витрат, на яку зменшується загальна сума заробітної плати, нарахована платику протягом звітного року.

Дмитрий: Если я не успею подать до 1 апреля декларацию на налоговый кредит, примут ли у меня ее после 1 апреля и не оштрафуют ли меня?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Право громадян на отримання податкового кредиту не обмежується 1 квітня. Ним можна скористатися до 31 грудня поточного року.

Татьяна: Як розрахувати суму податкового кредиту за іпотечне кредитування, якщо договір заключено у середині року ? Враховується уся зарплата та сума сплаченого податку за 12 місяців, чи від місяця, коли стали сплачувати відсотки) ?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Так, до розрахунку береться загальна сума заробітної плати, отримана протягом звітного року.

Юрій: Чув також , що якщо мені (наприклад) на день народження дарують цінний подарунок, то я повинен його задекларувати?!!Це правда?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Оподаткування подарунків регулюється ст. 14 Закону України від 22 травня 2003 року N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" із змінами та доповненнями (далі – Закон), згідно з якою встановлено, що кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами, встановленими цим Законом для оподаткування спадщини.
Не підлягають оподаткуванню доходи як кошти або майно (майнові чи немайнові права), подаровані одним членом подружжя іншому, у межах їх частини спільної часткової чи спільної сумісної власності, а також батьками дітям, у тому числі зачатим за життя та народженим після, і дітьми батькам, у межах їх частини спільної часткової власності згідно із законом.
При отриманні подарунка обдарованими, що не є членами сім’ї (тітки, баби, сестри, брати та ін.) дарувателя першого ступеня споріднення, оподаткування провадитиметься за ставкою податку, визначеною п. 7.2 ст. 7 Закону (5%), до будь-якого об’єкта подарунка.
При одержанні спадщини (подарунка) від іноземця (нерезидента) застосовуватиметься ставка оподаткування, визначена п. 7.1 ст. 7 Закону, тобто 15%. Особами, відповідальними за сплату (перерахування) податку до бюджету, є обдаровані, які отримали подарунок.
Декларація подається до державної податкової інспекції за місцем проживання до 1 квітня 2010 року, незалежно від розміру отриманого доходу.

Slavik: Яким документом необхідно підтверджувати оплату за навчання для отримання податкового кредиту - довідкою ВУЗу чи квитанціями?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Відповідно до пп. 5.2.1. п.5.2 ст.5 Закону №889 до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат, тобто платіжними документами.
Оскільки довідка ВУЗу про те, що на рахунок цього навчального закладу надійшли кошти за навчання певного студента, не є платіжним документом, тому право на нарахування податкового кредиту слід підтверджувати виключно зазначеними Законом платіжними документами.

Миша: Чи можливо одержати податковий кредит щодо сплачених за іпотечним кредитом процентів, якщо я не зареєстрований за адресою квартири, яка будується за рахунок іпотечного кредиту?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Скористатися правом на податковий кредит за процентами на іпотеку може платник податку, у якого житло придбане за рахунок іпотечного кредиту згідно з паспортними даними є основним місцем його проживаня. У зв'язку з цим, поки будівництво житла не завершено, платник не має права на податковий кредит.

Платник: Чула про те, що хто займається репетиторством, повинен сплачувати податки. Як сплачувати і скільки?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Сплата податку залежатиме від обраної Вами системи оподаткування. В разі обрання загальної системи оподаткування розмір податку залежатиме від отриманого доходу, а ставка оподаткування становитиме 15%. Якщо Ви оберете спрощену систему оподаткуваня, то податок сплачуватиметься за ставкою, встановленою органами місцевого самоврядування.

М.: Чи може батько подати документи на податковий кредит за навчання студента, який у минулому році працював 1 місяць і отримав заробітну плату у розмірі 100 грн., а плата за навчання 3000 грн.?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Ні, не може, оскільки в даній ситуації студент є платником податку, який отримував доходи у вигляді заробітної плати.

М.: Чи можна подати документи на податковий кредит за навчання у магістратурі?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Може подати документи до 31 грудня 2010 року.

Валентина: Чи можна включати до податкового кредиту суми доплачені вузу за навчання на військовій кафедрі?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Ні, не можна.

Cаша: Чи зобов"язаний я подавати декларацію, якщо в 2009 році під час оформлення свідоцтва про право на спадщину податок був сплачений?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Всі доходи, в тому числі отримані внаслідок спадкування, підлягають декларуванню у період з 1 січня по 31 березня.

Измученный нарзаном: Есть предложение дать выходные своим работникам в рабочие дни и работать в те дни, когда рабоТАЮЩИЙ человек, хоть и без восторга от этого, но может позволить себе ходить по кабинетах: суббута, воскресенье.

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Під час кампанії декларування доходів в податковій інспекції працюють з подовженим робочим днем та у вихідні.

Николай: Я маю посвідку на проживання в Україні. На території України я отримав дохід у вигляді спадщини від своєї матері. За якою ставкою буде оподатковуватись такий дохід?
Чи мають право фізичні особи розстрочити (відстрочити) сплату до бюджету податок з доходів фізичних осіб? Якщо так, то куди і з якими документами потрібно звернутись?

Петро ЖАБИНЕЦЬ: Як видно з Вашого запитання, Ви маєте статус нерезидента. Відповідно до ст.13 закону "Про податок з доходів фізичних осіб" доходи, отримані нерезидентами у вигляді спадщини, оподатковуються за ставкою 30% від суми отриманої спадщини.
Шановні громадяни. Дякуємо вам за співпрацю. До нових зустрічей!