Традиції телефонного спілкування від Луценко

Проведення сеансів телефонного зв’язку «гаряча лінія» працівниками ДПІ у м. Чернігові для оперативного роз’яснення «найгарячіших» питань платників податків вже стало традиційно. Як свідчить практика такі сеанси користуються великим попитом серед платників податків.

Нещодавно проведено такий сеанс на тему: «Роз’яснення норм Податкового кодексу України». На запитання абонентів відповідав заступник начальника ДПІ у м. Чернігові – Володимир Олександрович Луценко.

Який порядок здавання в оренду нерухомого майна, яке належить нерезиденту-фізичній особі?

Відповідь.  Відповідно до пп. 170.1.3. п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI  нерухомість, що належить фізичній особі - нерезиденту, надається в оренду виключно через фізичну особу - підприємця або юридичну особу - резидента (уповноважених осіб), що виконують представницькі функції такого нерезидента на підставі письмового договору та виступають його податковим агентом стосовно таких доходів. Нерезидент, який порушує норми цього пункту, вважається таким, що ухиляється від сплати податку.

В які строки сплачується податок на доходи фізичних осіб від здавання в оренду квартири, яка належить фізичній особі?

Відповідь. Відповідно до пп. 170.1.5. п. 170.1 ст. 170 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI якщо орендар є фізичною особою, яка не є суб'єктом господарювання, особою, відповідальною за нарахування та сплату (перерахування) податку до бюджету, є платник податку - орендодавець. При цьому, такий орендодавець самостійно нараховує та сплачує податок до бюджету у строки, встановлені цим Кодексом для квартального звітного (податкового) періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, після останнього дня такого звітного (податкового) кварталу, сума отриманого доходу, сума сплаченого протягом звітного податкового року податку та податкового зобов'язання за результатами такого року відображаються у річній податковій декларації.

Які строки подання декларації про доходи для фізичних осіб – приватних підприємців?

Відповідь. У відповідності з ст. 177.5 та ст. 49.18.5 Податкового кодексу України від 02.12.2010 року № 2755-VI фізичні особи – приватні підприємці на загальній системі оподаткування подають до органу ДПС декларацію про доходи за місцем своєї реєстрації протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.

Яку максимальну  кількість найманих працівників дозволяється мати самозайнятим особам?

Відповідь. Відповідно до  пп. 14.1.226 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ самозайнята особа - платник податку, який є фізичною особою - підприємцем або провадить незалежну професійну діяльність за умови, що така особа не є працівником у межах такої підприємницької чи незалежної професійної діяльності. Незалежна професійна діяльність - участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, адвокатів, аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або фізичною особою - підприємцем та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб.

Чи зобов’язаний приватний нотаріус перевіряти правильність сплати податку на доходи фізичних осіб при посвідчені договорів купівлі-продажу нерухомого майна?

Відповідь. Відповідно до положень п. 172.4 ст. 172 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-IV нотаріус посвідчує відповідний договір купівлі-продажу (міни) нерухомого майна між фізичними особами за наявності оціночної вартості такого майна та документа про сплату податку до бюджету стороною (сторонами) договору. При цьому відповідно до пп. "б" п. 171.2 ст. 171 Кодексу особою, відповідальною за нарахування, утримання та сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є платник податку - фізична особа, зокрема, щодо доходів, джерело виплати яких належить особам, звільненим від обов’язків нарахування, утримання або сплати (перерахування) податку до бюджету (фізичних осіб, які не є податковими агентами). Згідно із п. 172.5 ст. 172 Кодексу сума податку самостійно визначається та сплачується через банківські установи особою, яка продає або обмінює з іншою фізичною особою нерухомість.

Чи може приватний підприємець на загальній системі оподаткування віднести до складу валових витрат сплату ЄСВ?

Відповідь. Відповідно до п.177.4. ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ до переліку витрат, безпосередньо пов’язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат виробництва (обігу) згідно з розділом ІІІ Кодексу. До складу витрат відноситься, зокрема, суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Яку суму можна включати платнику податку на додану вартість на підставі чеків отриманих від придбання паливно-мастильних матеріалів?

Відповідь. Відповідно до пп. 201.10 ст.201 розділу V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VІ у разі відмови продавця товарів/послуг надати податкову накладну або у разі порушення ним порядку її  заповнення та порядку реєстрації в Єдиному державному реєстрі покупець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту.

Пунктом 201.11 статті 201 розділу V Кодексу визначено, що підставою для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної є, зокрема, касові чеки, які містять суму отриманих товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального номера та податкового номера постачальника). При цьому з метою такого нарахування загальна сума отриманих товарів/послуг не може перевищувати 200 гривень за день (без урахування податку).

Тобто платник податку має право на формування податкового кредиту на підставі касових чеків, які містять загальну суму отриманих товарів/послуг, що не перевищують 200 грн. за день (без ПДВ).

Якщо платник податку отримав касовий чек, в якому загальна сума отриманих товарів/послуг перевищує 200 гривень, то відповідно такий платник податку не має права на підставі цього чека віднести до податкового кредиту ні всю суму ПДВ, сплачену при придбанні таких товарів/послуг, ні її частину (лист ДПАУ від 22.04.2011 року №7680/6/16-1515-20, опубліковано у „Віснику податкової служби” за травень 2011 року №20).

За яким номером можна сповістити податкову інспекцію про факт виплати заробітної плати у „конвертах”?

Відповідь.  Щоб сповістити  Державну податкову інспекцію про факти виплати заробітної плати у „конвертах”, треба зателефонувати за номером 652819.

За інф. ДПІ у м. Чернігові